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出口退税流程简介

　　出口货物退(免)税，是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金(增值税、消费税)。这是国际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收措施，目的在于鼓励各国出口货物进行公平竞争。

　　根据国际社会通行的惯例和我国现阶段的国情，并参考国际上的通行做法，中国制定并实施了出口货物退(免)税制度以及管理办法。该办法明确规定：有出口经营权的企业出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。

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　　流程简介

　　1. 有关证件的送验及登记表的领取

　　企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。

　　2. 退税登记的申报和受理

　　企业领到“出口企业退税登记表”后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。

　　3. 填发出口退税登记证

　　税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业“出口退税登记”。

　　4. 出口退税登记的变更或注销

　　当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记。

　　申请条件

　　1. 必须经营出口产品业务，这是企业申办出口退税登记最基本的条件。

　　2. 必须持有工商行政管理部门核发的营业执照。营业执照是企业法人营业执照的简称，是企业或组织是合法经营权的凭证。

　　3. 必须是实行独立经济核算的企业单位，具有法人地位，有完整的会计工作体系，独立编制财务收支计划和资金平衡表，并在银行开设独立帐户，可以对外办理购销业务和货款结算。

　　凡不同时具备上述条件的企业单位，一般不予以办理出口企业退税登记。

　　申请范围

　　我国出口的产品，凡属于已征或应征产品税、增值税和特别消费税的产品，除国家明确规定不予退还已征税款或免征应征税款。

　　出口产品，一般应具备以下的4个条件：

　　1.必须是属于产品税、增值税和特别消费税范围的产品。

　　2.必须报关离境。所谓出口，即是输出关口。这是区分产品是否属于应退税出口产品的主要标准之一，以加盖海关验讫章的出口报关单和出口销售发票为准。

　　3.必须在财务上做出口销售。

　　4.必须是出口创汇并已核销的货物。

　　一般的说，出口产品只有在同时具备上述4个条件的情况下才予以退税。但是国家对退税的产品也做了特殊规定，特准某些产品视同出口产品予以退税。

　　特准的产品主要有：

　　1.外轮供应公司销售给外轮，远洋货轮和海员的产品;

　　2.对外修理、修配业务中所使用的零配件和原材料。

　　3.对外承包工程公司购买国内企业生产的，专门用于对外承包项目的机械设备和原材料，在运出境外后，凭承包单位出具的购货发票、报关单办理退税;

　　4.国际招标、国内中标的机电产品。

　　国家同时也明确规定了少数出口产品即使具备上述3个条件，也不予以退税;

　　国家明确不予退税的出口产品有：

　　1.出口的原油;

　　2.援外出口产品;

　　3.国家禁止出口的产品;

　　4.出口企业收购出口外商投资的产品;

　　5.来料加工、来料装配的出口产品;

　　6.军需工厂销售给军队系统的出口产品;

　　7.军工系统出口的企业范围;

　　8.对钻石加工企业用国产或进口原钻石加工的钻石直接出口或销售给外贸企业出口;

　　9.齐鲁、扬子、大庆三大乙烯工程生产的产品;

　　10.未含税的产品;

　　11.个人在国内购买、自带出境的商品暂不退税。

　　申报要求

　　出口企业按照申报要求，每月15日之前申报1次(中标业务、农副产品和回函情况除外)。

　　外贸企业出口退税申报报表

　　外贸企业申报退税时，必须报送下列三种申报报表：

　　A《出口货物退税进货凭证申报明细表》反映出口货物购进征税情况

　　B《出口货物退税申报明细表》反映出口货物的报关出口、外汇核销等情况

　　C《外贸企业出口退税汇总申报表》反映本次申报的资料、报表、税额、商品、单证等综合汇总情况，也是退税部门审核签单的底表。

　　D《出口退税进货分批申报单》

　　出口退税进货分批申报单的办理

　　出口企业申请办理《出口退税进货分批申报单》须提供以下资料：

　　一、需办的出口货物增值税专用缴款书及对应地增值税专用发票的原件;

　　二、办理《出口退税进货分批申报单》时，应注意在此表“备注栏”填写供货企业名称。

　　所需资料

　　1. 报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。

　　2. 出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。

　　3. 进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。

　　4. 结汇水单或收汇通知书。

　　5. 属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。

　　6. 有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。

　　7. 产品征税证明。

　　8. 出口收汇已核销证明。

　　9. 与出口退税有关的其他材料。

　　资料要求

　　一、税收(出口货物)专用缴款书和税收出口货物完税分割单;

　　二、增值税专用发票抵扣联;

　　三、出口货物外销发票;

　　四、出口货物销售明细账;

　　五、出口收汇核销单(出口退税联);

　　六、中华人民共和国海关出口货物报关单(出口退税专用联);

　　七、出口货物退税汇总申报表、出口退税进货凭证申报明细表、出口货物退税申报明细表;

　　八、预审疑点反馈表;

　　九、税务机关要求报送的其他资料。

最新出口退税流程图

　　“出口外汇核销单”指由国家外汇管理局制发，海关凭此受理报关，外汇管理部门凭此核销收汇的有顺序编号的凭证(核销单附有存根)。

　　出口退税申报流程

　　核销单 CERTIFICATE OF VERIFICATION 共有三联，企业存根联，银行签注联和出口退税专用联.由于我国出口政策的不断改变，目前核销单在实际操作中就只有出口退税联还在发挥其功效。

　　空白核销单在报关以前所需要做的准备：

　　1、核销单三联的出口单位和单位代码需要填写，盖章或手写均可

　　2、联与联之间骑缝盖出口单位公章

　　按出口收汇核销细则第十四条

　　空白核销单长期有效。

　　下面讲讲电子口岸关于核销单方面的操作

　　一、登录电子口岸

　　www.chinaport.gov.cn/pub 插入操作员IC卡，输入密码　图1、

　　图1中如果系统登录有问题，可以选择“一键恢复”，页面上方有电子口岸的电话，如有问题，可以向电子口岸咨询

　　二、进入操作页面

　　图2

　　A、修改密码可以在左侧页面进行

　　B、一般常用的是图中所示“出口收汇”、“出口退税”、“95199卡注册”三个子操作系统

　　现在点击进入“出口收汇”页面，进行核销单相关的操作

　　三、“出口收汇”子系统相关操作

　　(一)、核销单申领

　　企业到外管局去申领核销单之前，应先在电子口岸上进入核销单申请

　　图3

　　进入“出口收汇”页面后，页面左侧点击“核销单申请”，申请份数中输入企业所需核销单数量、点击“申请”，弹出对话窗口后点击“确定”

　　图4

　　弹出“核销单申请成功”的对话窗口后，点击“确定”

　　网上申请成功后，企业核销员带身份证复印件、电子口岸操作员IC卡等相关资料到主管外管局领取纸质核销单。首次申领还需附外销合同。外管局根据企业出口规模、核销状况等因素向企业发放核销单，如发放核销单数量未达到企业申请数量，且企业有实际需要时，可以向外管局提交核销单申请报告，说明企业对核销单实际需要状况，申请特批

　　(二)、口岸备案

　　图5

　　步骤1在值中输入核销单号

　　步骤2 点击“条件设定”

　　步骤3 点击“开始查找“

　　图6

　　出现核销单页面，点击红圈所示的，蓝色核销单号码的链接

　　进入图7

　　步骤1、在“使用口岸“中填入需备案口岸(代码、文字都可以，也可以按页面左下角提示”使用口岸输入口岸代码，或输入0，按回车键在下拉菜单中选择)

　　步骤2、点击确认

　　步骤3、弹出对话窗口后确认

　　图8

　　弹出“设置成功”的对话窗口后点击确定，备案成功。一般电子口岸操作成功后，海关会在半小时内收到电子信息。

　　提示：核销单必须在电子口岸备案后方可使用。企业交单

　　核销单报关后，海关会出报关单的核销联和退税联，并在核销单的退税联上盖海关验讫章，并退回报关单位。收到从海关退回的核销单和报关单，应在电子口岸上提交数据，现在先介绍提交核销单操作页面左侧选择企业交单。

　　图16 以核销单043119173为例

　　步骤1 “值”中输入核销单号043119173

　　步骤2 点击“条件设定”，核销单号出现在红圈3位置

　　步骤3 点击红圈4所示“开始查找”

　　图17

　　点击核销单号的蓝色链接

　　图18

　　弹出“设置成功”的对话窗口后点击确定，备案成功。一般电子口岸操作成功后，海关会在半小时内收到电子信息。

　　提示：核销单必须在电子口岸备案后方可使用。企业交单

　　核销单报关后，海关会出报关单的核销联和退税联，并在核销单的退税联上盖海关验讫章，并退回报关单位。收到从海关退回的核销单和报关单，应在电子口岸上提交数据，现在先介绍提交核销单

　　操作页面左侧选择企业交单

　　图16 以核销单043119173为例

　　步骤1 “值”中输入核销单号043119173

　　步骤2 点击“条件设定”，核销单号出现在红圈3位置

　　步骤3 点击红圈4所示“开始查找”

　　图17

　　点击核销单号的蓝色链接

　　图18

　　右上红圈所示“出口报关单”可以点击，并查看此核销单对应报关单数据，如果有误，应要求海关更改数据

　　步骤1 ，点击“交单”

　　步骤2 弹出对话窗口后选择“确定”

　　图19

　　弹出对话窗口后，点击“确定”

　　四、“出口退税”子系统的操作

　　出口退税子系统比较简单，主要用来提交出口报关单退税联(因此用黄色纸张，所以俗称黄联)

　　本文重点提下报关单数据报送

　　报关单样本

　　数据报送

　　(一)、查询报送

　　从前面图2页面进入出口退税操作子系统，点击左侧的“数据报送”子菜单的“查询报送”

　　图26 以前面提到的核销单043119173对应的报关单号(后九位)：537517822举例

　　步骤1 “值“中输入537517822

　　步骤2 点击条件设定，报关单编号条件设定在红圈3处

　　步骤3 点击红圈4所示“开始查找“

　　图27

　　点击报关单号的蓝色链接

　　图28

　　A处“表体“可以查询到报关单的报关状况，提交数据前建议核对电子数据和真实数据、纸面数据是否有误，如有，应要求海关修改。如正确可以报送

　　步骤1 点击“报送“

　　步骤2 弹出对话窗口后确定

　　图29

　　弹出对话窗口后点击“确定“

　　上面电子口岸的备案，交单是摘自双鱼A的，假设发生外销，货物已加工完成，9月12日的船期，那我们肯定要在9月10日以前在电子口岸出口收汇里备案，你备案好了，可以把相关的单证(报关单，报关委托书，装箱单，发票，核销单)送交货代了，中间的几天可以让货代有时间去报关。。。船开后的一周内你可以向货代索取提单(要正式提单的时候货代一般是要你把中间所发生的费用结算的)，预录入单;有了提单，你可以传给客户了，凭着预录入单你也可以先开外销发票了。

　　大概一个月左右的时间，也就是10月15号左右吧，你就可以拿到报关单，可以凭借报关单在出口收汇和出口退税里做交单了;顺便写下流程吧，前面的图示很清楚的。1：核销单的交单：点击出口收汇—企业交单—输入核销单号码—条件设定—开始查找—点击核销单号码—核对一下—点击交单—点击确定—完成交单。2：退税的报送：点击出口退税—输入报关单号，出口日期—点击条件设定—点击报关单号—核对—点击报送—点击确定—完成交单。理论上是拿到正式的报关单才可以交单，其实做起来我们只要拿到预录入单能确保和报关单一致的情况下我们是可以做交单的，为了预防万一，还是等到报关单下来在做。

　　9月12日-10月15日之间，你可以催客户汇款，T/T的话比较快的，款到账后，你可以去银行结汇，结汇的同时可以付掉佣金，有海运费的也把海运费付了。上面的讲完了，中间插一个在9月份出口的我们可以做免税申报的(申报期限自出口之日起90天内，申报时间每月1-10号，也就是10月的1-10号)在出口货物退免税申报系统里，今天打不开那个系统，就说一下怎么操作吧，

　　发票部分 1：所属期，根据出口货物申报的月份填写，共6位，前四位为年份，后2位薇月份，注意申报填写时向前递减一个(本月填报上月);2：申报序号：系统自动生成;3：出口发票号：即出口外销发票代码后四位+NO:发票流水号(格式0670+12345678);4：出口日期：根据报关单上实际出口日期填写，考虑到第一次免税申报时有可能报关单还没有下来，可以依据预录入单填写;5：贸易性质：根据报关单上填写;6：发票金额：出口发票的外币总额*当期汇率换成人民币;7：记账凭证号：根据记账的凭证号码填写;报关单部分 1：序号：系统自动生成;2：报关单号：报关单上18位海关编码后9位+三位项号(格式123456789 001)因为打不开系统那只能记住这些了，关单部分应该还有些的，但都是很好填的。

　　发票和报关单部分都填好之后，要做免税申报数据处理了。

　　1：打印免税明晰申报表申报数据处理—打印申报数据—免税申报(输入所属期)—打印免税申报明细表;

　　2：生成免税数据免税数据处理—生成申报数据—免税申报数据—输入所属期—村委软盘或者电脑上;

　　3：上传免税数据文件将生成的免税数据文件导入国税综合电子申报系统和增值税同期申报。

　　在你货款已结汇，报关单已收到的情况下，你可以去外管局核销了(报关单，核销单，银行水单，说明表2张)。核销之后，进入出口收汇核销单系统，

　　1：点击核销单信息—核销单录入—报送所属期自动生成—核销单号码——核销单金额—点击确定;

　　2：数据报送—上传核销单信息—所属期自动生成—选择所属期内所有—确定传输—打印上报数据。

　　核销单信息输入好以后，经过这个系统上传国税。

　　现在可以做退税申报了(申报期限自出口之日起90天内，申报时间每月1-10号，也就是10月的1-15号) 退税申报包括预申报和正式申报：

　　1：退税申报数据录入——第四栏录入报关单号(格式同免税)输入回车键，系统自动带入相关的信息，第8栏录入相对应的核销单号，核对保存。

　　2：纳税汇总表录入根据当期增值税申报表录入;

　　3:预申报数据处理—生成上报数据—预申报数据(输入所属期)—存为软盘或者电脑，讲生成的数据导入这个系统，上传退税处;等待退税审核无误，打印反馈表中的5张表格;

　　4：打印退税数据申报表申报数据处理—打印申报数据—退税申报—选择下一步，打印报表;3张表格，纳税汇总表，退税明细申报表，退税汇总表;

　　5：生成退税数据文件申报数据处理—生成上报数据—正式申报数据—存为软盘或者电脑，将生成的数据导入这个系统，上传退税处，同时打印上传凭证。

　　到现在为止，系统里的操作已经完成了，最后只剩下把在出口退税网上申报系统正式申报打印出来的张申报记录+5张反馈表+3张退税明细表+增值税申报表+出口报关单退税联+外销发票送交退税处，这样所以的就完成了，记得把这些东西备案一份。

出口退税操作流程

　　发票要点：日期(尽量与报关单相同，省很多麻烦)、出口货物代码(决定了退税率，否则错账)、汇率(每月1日)、金额(外币转换人民币，按报关单逐条计算，别按发票汇总计算，有误差，不好处理)

　　一般情况下发票较报关单先期到达(要不然就没有单证收齐一说了)，这时，外汇核销单也可能没来，但是当月出口必须当月申报。

　　一、录入程序：

　　进入出口退税申报系统，选择“基础数据采集”下的“出口货物明细明细申报录入”，点击增加，窗口显示可填写状态(按报关单明细逐条填写)

　　1、所属期：自动生成

　　2、序号：四位编码，0001开始，最好按顺序填(当然了，通过序号重排可自动排号，不尽人意)

　　3、记销售日期：自动

　　4、所属标识：自动

　　5、进料登记册好：国外来料加工企业填

　　6、出口报关单：有则填，报关单号后9位+0+两位编码，报关单有N条出口信息，就编到00N.。首条填写好资料后，以后共同资料不必再重复填写，只修改报关单后两位编码及出口数量、离岸价即可)

　　7、出口日期：填报关单出口日期，如果不确定，也可填发票日期(以后需冲减、修改、补录)

　　8、外汇核销单：有则填，无则以后收齐单证时填。

　　9、代理证明号：有则填

　　10、单证不齐标志：单证指报关单、外汇核销单——报关单须电子口岸专用系统上传电子信息，外汇核销单须在网上核销通过。

　　11、出口商品代码：选择自己的商品代码(初次要从网上下载，导入)

　　12、出口商品名称：系统根据填写的代码自动生成

　　13、计量单位：自动

　　14、出口数量：实际

　　15：原币代码：选择填报关外币代码

　　16、原币币别：自动

　　17、原币离岸价：实际

　　18、原币汇率：填当月1日汇率

　　19、人民币离岸价：自动

　　20、美元汇率：自动

　　21、美元离岸价：自动

　　22、征退税率：自动(根据出口商品代码)

　　23、退税率：自动

　　24：征退税率：自动

　　25、应退税额：自动

　　26、出口发票号：实际

　　27、备注：

　　填完检查无误，保存。如果继续填下一条，点击“增加”…

　　二、生成明细申报数据：

　　出口申报需要移动磁盘，预先在磁盘里建立空文件夹，一个“出口退税\MX\”,一个“出口退税\HZ\”。明细表录入工作完成后，退出，在“免抵退税申报”下选择“生成明细申报数据”，确定，此时又提醒是否备份，按需要确定，提示要备份的文件存放路径，如果显示无误，确定(有误就修改)系统完成备份工作后，关闭，此时明细表形成。

　　查询明细表情况：

　　在“免抵退税申报”下选择“打印申报报表”，选中需要查看(或打印)的报表，点击打印预览，就能看到明细表了。系统会根据单证收齐情况，分别汇总“单证齐全并且信息齐全销售额”及“单证不齐并且信息不齐销售额”，记录下出口数量、出口销售额(两种)、销售额乘征退税率之差四个关键数字，在会计做账时，这四个数字就是记账的数字。

　　(期间如果要继续增加明细录入，需要进入“申报数据处理”下的“撤销申报数据”，否则系统形成报表后，视同本期应上报资料完成，不再接受新的资料录入)

　　至此，暂告一个段落，再等会计增值税申报成功后，再接着填以下内容。

　　三、增值税申报表项目录入：

　　选择“基础数据采集”下的“增值税申报表项目录入”，按提示录入数据。

　　四、免抵退申报汇总表录入：

　　增值税表录入完成后，可以进行汇总表的录入

　　附一、冲减程序：

　　申报的出口资料，有时在出口时间、出口代码等方面可能出现失误，或因单证到期不齐转为内销，要求在出口申报系统作冲减处理。

　　进入出口退税申报系统，选择“基础数据采集”下的“生成出口货物冲减明细”，在索引窗口选择要冲减的项目，选中后，点击“冲减出口”，出现提示窗口，如果单证已收齐，在“单证收齐标志”填BH,在“报关单号码”、“核销单号码”内填上正确号码，确定此时，系统自动将冲减内容转到“基础数据采集”下的“出口货物明细申报录入”数据库及“收齐出口单证明细录入”数据库中，退出，进入“基础数据采集”下的“出口货物明细申报录入”。在索引窗口找到索引为“Z000”的一条，这就是冲减的内容。选中该条，点击“修改”，首先将“序号”Z000改成正常顺序号(以Z打头的编码，因为冲减的条目总是以Z000反映)，然后在“备注”栏简明填写冲减的原因，然后保存，至此，冲减完成。

　　补录冲减内容：

　　如果不是外销转内销的情况，完成冲减后，还需要按冲减业务的正确内容补录，以保证申报金额的不变。为了审核的方便，最好在冲减后，直接选中冲减条目，然后点击“增加”，此时显示冲减的内容，通过回车的方式，依次选择要修改的内容进行修改，包括序号(不带Z头，应和正常申报连续)、出口日期、报关单号(原申报时可能笔数和报关单不符，此时补录按报关单逐条录入，报关单后三位自001起，逐条修改)、出口代码、数量、原币离岸价、备注，然后保存，完成补录。

　　为什么要求在冲减后接着补录呢?主要是为了利用原正确资料，只修改错误的资料，不至于补录时出现失误，造成前后录入的资料不符。注意：补录时，在哪一条的基础上补录，系统自动参考那一条的基础资料。

　　附二、收齐单证

　　如果以前申报出口资料单证收齐(报关单、核销单)，需要在出口申报系统中进行“单证收齐”操作。

　　在“基础数据采集”下选择“收齐出口单证明细录入”，在索引窗口选中要收齐的出口业务，显示修改内容窗口，点击修改，逐项修改序号、收齐标志(填BH)，出口报关单编号+序号，核销单编号，检查无误，保存。

　　收齐的出口资料明细表与未收齐的出口资料明细表系统中分开汇总。(详见生成的明细申报数据)，只有单证收齐的出口业务，才作为出口退税基础数据资料。

　　五、出口退税申报资料：

　　1、表头

　　2、交接清单

　　3、确认单

　　4、汇总表

　　5、明细表

　　6、(单证收齐时符核销单、报关单、出口发票、有运费需符运费发票、)