出口货物退(免)税的方法

出口货物退(免)税的方法

出口货物退(免)税的方法

　　出口货物退(免)税的方法，由于出口企业类型的不同，增值税分别有以下三种：即免退法、免抵退税法、免税法。消费税有两种计算方法：即退税和免税。

　　(一)生产企业出口货物“免、抵、退”税的计算办法

　　属一般纳税人的生产企业自营或委托外贸企业出口自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。实行“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税;“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额;“退”税，是指生产企业出口自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的税额部分予以退税。有关计算公式：

　　1、当期应纳税额的计算：

　　当期应纳税额=当期内销货物的.销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)

　　2、免抵退税额的计算

　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率免抵退税抵减额。其中：免抵退税抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

　　3、当期应退税款和免抵税款的计算

　　(1)如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额;当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

　　(2)如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额;当期免抵税额=0

　　4、免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

　　免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

　　免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)

　　(二)外贸企业出口货物“免退法”计算办法

　　外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团等被认定为增值税一般纳税人的出口企业，实行增值税免退税办法，即对销项免税，进项税额退税。

　　外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算。

　　应退税额=出口货物的进项金额×退税率